國家稅務總局令第15號

國家稅務總局

    《車輛購置稅征收管理辦法》已經2005年10月25日第7次局務會議審議通過，現予發(fā)布，自2006年1月1日起施行。

                                  國家稅務總局局長：謝旭人

                                   二○○五年十一月十五日

 車輛購置稅征收管理辦法

    第一條  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）制定本辦法。

    第二條  根據征管法實施細則第三十條、車購稅條例第十二條的規(guī)定，納稅人應到下列地點辦理車購稅納稅申報。

    （一）需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報。

    （二）不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。

    車購稅實行一車一申報制度。

    第三條  納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件。復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）報稅聯由主管稅務機關留存，其他原件經主管稅務機關審核后退還納稅人。

　?。ㄒ唬┸囍魃矸葑C明

　　1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；

　　2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；

　　3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

　　4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

   （二）車輛價格證明

    1.境內購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯和報稅聯）或有效憑證；

　　2.進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

　?。ㄈ┸囕v合格證明

　　1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；

　　2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

　?。ㄋ模┒悇諜C關要求提供的其他資料

    第四條  符合車購稅條例第九條免稅、減稅規(guī)定的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，除按本辦法第三條規(guī)定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料的原件、復印件及彩色照片。原件經主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件及彩色照片由主管稅務機關留存。

    （一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構的車輛，提供機構證明；

    （二）外交人員自用車輛，提供外交部門出具的身份證明；

　　（三）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；

　?。ㄋ模┰O有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；

　?。ㄎ澹┢渌囕v，提供國務院或國務院稅務主管部門的批準文件。

    第五條  已經辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報：

    （一） 底盤發(fā)生更換的；

    （二）免稅條件消失的。

    第六條  底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等（下同）。

    第七條  最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業(yè)提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

    第八條  免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。

    第九條  對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛最低計稅價格，又無正當理由的，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由主管稅務機關確定，并報上級稅務機關備案。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局應制定具體辦法及時將備案的價格在本地區(qū)統(tǒng)一。

    第十條  車購稅條例第六條“價外費用”是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

    第十一條  車購稅條例第七條規(guī)定的“申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的”，是指納稅人申報的計稅依據低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

    第十二條  進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為其提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的價格。

    第十三條  主管稅務機關在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時，應實地驗車。

    第十四條  主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

    第十五條  主管稅務機關對設有固定裝置的非運輸車輛，在未接到國家稅務總局批準的免稅文件前，應先征稅。

    第十六條  主管稅務機關開具的車購稅繳稅憑證上的應納稅額保留到元，元以下金額舍去。

    第十七條  主管稅務機關發(fā)現納稅人申報的計稅價格低于最低計稅價格，除按照規(guī)定征收車購稅外，還應采集并傳遞統(tǒng)一發(fā)票價格異常信息。

　　第十八條　完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊。

　　完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

    第十九條  完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

    第二十條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明予以補辦。

    第二十一條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，車主向原發(fā)證稅務機關申請換、補，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》，遺失聲明核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。

    第二十二條  已繳車購稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

    （一） 因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的；

    （二） 應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的。

    第二十三條  納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），分別下列情況提供資料：
    （一）未辦理車輛登記注冊的，提供生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本；

    （二） 已辦理車輛登記注冊的，提供生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明。

    第二十四條  因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

    第二十五條  公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應退還全部已繳稅款。

    第二十六條  符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置的非運輸車輛，主管稅務機關依據國家稅務總局批準的《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）或免稅文件，辦理退稅。

    第二十七條  車購稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”是指：

　　1.列入國家稅務總局印發(fā)的免稅圖冊的車輛；

　　2.未列入免稅圖冊但經國家稅務總局批準免稅的車輛。

    第二十八條  主管稅務機關依據免稅圖冊或國家稅務總局批準的免稅文件為設有固定裝置的非運輸車輛辦理免稅。

　　第二十九條 需列入免稅圖冊的車輛，由車輛生產企業(yè)或納稅人向主管稅務機關提出申請，填寫《車輛購置稅免（減）稅申請表》（見附件2，以下簡稱免稅申請表），提供下列資料：

　?。ㄒ唬┍巨k法第三條第（三）款規(guī)定的車輛合格證明原件、復印件；

    （二）車輛內、外觀彩色五寸照片1套；

    （三）車輛內、外觀彩色照片電子文檔（文件大小不超過50KB，像素不低于300萬，并標明車輛生產企業(yè)名稱及車輛型號，僅限車輛生產企業(yè)提供）。

    第三十條  主管稅務機關將審核后的免稅申請表及附列的車輛合格證明復印件（原件退回申請人）、照片及電子文檔一并逐級上報。其中：

　?。ㄒ唬┦?、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報送至國家稅務總局。

　　（二）國家稅務總局分別于申請當期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊。

    第三十一條  納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛，在規(guī)定的申報期限內，應先辦理納稅申報，繳納稅款。

    第三十二條  在外留學人員（含香港、澳門地區(qū)）回國服務的（以下簡稱留學人員），購買1輛國產小汽車免稅。

    第三十三條  來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口自用的1輛小汽車免稅。

    第三十四條  留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免稅條件的車輛，主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。

    第三十五條  留學人員、來華專家在辦理免稅申報時，應分別下列情況提供資料：

    （一）留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室宣傳文化部）出具的留學證明；公安部門出具的境內居住證明、個人護照；海關核發(fā)的《回國人員購買國產小汽車準購單》；

    （二）來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證；公安部門出具的境內居住證明。

    第三十六條  防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車）免稅。

    第三十七條  防汛專用車和森林消防專用車，主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。具體程序如下：

    （一）主管部門每年向國務院稅務主管部門提出免稅申請；

    （二）國務院稅務主管部門將審核后的車輛型號、數量、流向、照片及有關證單式樣通知納稅人所在地主管稅務機關；

    （三）主管稅務機關依據國務院稅務主管部門批準文件審核辦理免稅。

    第三十八條  納稅人購置的農用三輪車免稅。主管稅務機關可直接辦理免稅事宜。

    第三十九條  主管稅務機關應對已經辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。

    第四十條  主管稅務機關應依據車購稅條例第十四條規(guī)定與公安機關車輛管理機構定期交換信息。

    第四十一條  車輛發(fā)生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內，到主管稅務機關辦理檔案變動手續(xù)。

    第四十二條　本辦法第四十一條 “過戶”，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。

    車主辦理車輛過戶手續(xù)時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動表》，并提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

    第四十三條　本辦法第四十一條 “轉籍”，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。

　?。ㄒ唬┸囍鬓k理車輛轉出手續(xù)時，應如實填寫變動表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地主管稅務機關審核后，據此辦理檔案轉出手續(xù)，向轉入地主管稅務機關開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

　?。ǘ┸囍鬓k理車輛轉入手續(xù)時，應如實填寫變動表，提供轉出地主管稅務機關核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案。轉入地主管稅務機關審核后，將轉出地主管稅務機關核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉移通知書和檔案留存。對轉籍車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

    第四十四條  既過戶又轉籍的車輛，主管稅務機關按轉籍辦理檔案變動手續(xù)。

　　第四十五條　轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

　?。ㄒ唬┺D出地主管稅務機關將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地主管稅務機關復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天；

　?。ǘ┺D入地主管稅務機關按本辦法第三十九條規(guī)定建立檔案；

    （三）轉籍過程中檔案丟失、損毀的，轉出地主管稅務機關在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，每頁加蓋轉出地主管稅務機關印章。

    第四十六條  本辦法第四十一條 “變更”，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準的車主名稱、車輛識別代號（VIN，車架號碼）發(fā)生變更的。

    辦理車輛變更手續(xù)時，納稅人應填寫變動表，提供完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對變更車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

    第四十七條　完稅證明的樣式、規(guī)格、編號由國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。

    第四十八條  納稅申報表、免稅申請表、補證申請表、退稅申請表、變動表、檔案轉移通知書的樣式、規(guī)格由國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用。

    第四十九條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局依照本辦法制定具體實施辦法。

　　第五十條　本辦法自2006年1月1日起實施。以前規(guī)定與本辦法有抵觸的，依本辦法執(zhí)行。

    附件：1.車輛購置稅納稅申報表
          2.車輛購置稅免（減）稅申請表
          3.換（補）車輛購置稅完稅證明申請表
          4.車輛購置稅退稅申請表
          5.車輛變動情況登記表
          6.車輛購置稅檔案轉移通知書